Могу ли я запросить отчеты по кассовым операциям на предприятии?

Кассовые операции при использовании онлайн-кассы

Могу ли я запросить отчеты по кассовым операциям на предприятии?

Порядок ведения кассовых операций в РФ установлен Указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Согласно этому документу, кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами (ПКО), расходными кассовыми ордерами (РКО). По каждому ПКО и каждому РКО вносятся записи в кассовую книгу.

Такой порядок сохранится и после перехода на новые ККТ с функцией передачи данных в налоговые органы.

Унифицированные формы кассовых документов приведены в Постановлении Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88, которое продолжает действовать в настоящее время и должно применяться в дальнейшем — уже после перехода на онлайн-кассы.

Ведение кассовой книги

Любая организация вне зависимости от системы налогообложения обязана вести кассовую книгу (форма № КО-4), если получает или расходует наличные деньги (п. 1, 4, 4.6 Порядка ведения кассовых операций). От ведения кассовой книги не освобождает даже ежедневная сдача выручки в банк, в том числе через инкассаторов.

Если обособленное подразделение организации получает или расходует наличные денежные средства, оно также обязано вести кассовую книгу. При этом наличие или отсутствие расчетного счета у обособленного подразделения не играет никакой роли (письмо Банка России от 04.05.2012 № 29-1-1-6/3255).

Обособленное подразделение (ОП) в срок, установленный руководителем организации, передает в головное подразделение:

  • либо отрывные экземпляры листов кассовой книги — когда кассовая книга ОП заполняется от руки;
  • либо распечатанные на бумаге вторые экземпляры листов кассовой книги — если кассовая книга ОП заполняется на компьютере.

В головной организации показатели кассовой книги ОП в кассовую книгу организации не вносятся. Листы кассовой книги ОП брошюруются отдельно не реже, чем раз в год.

Лимит остатка наличных денег в кассе

Остаток наличных денег в кассе на конец дня не должен превышать лимит, установленный организацией (п. 2 Порядка ведения кассовых операций). Это правило не распространяется на ИП и на организации — субъекты малого предпринимательства, которые могут хранить в кассе любую сумму наличных денег.

Формулы для расчета лимита остатка наличных денег в кассе приведены в Приложении к Указаниям Банка России № 3210-У.

Выдача и сдача разменной монеты

Действующими нормативными актами, регулирующими применение ККТ, не предусмотрено наличие остатка денежных средств (разменной монеты и купюр) в денежном ящике ККТ ни на начало рабочего дня, ни на конец рабочего дня.

Поэтому перед началом рабочей смены кассир выдает кассиру-операционисту разменные деньги. Для этого кассир выписывает РКО на сумму размена, в котором в строке «Выдать» указывает Ф. И. О.

кассира-операциониста, а в строке «Основание» пишет «Для размена».

Если в торговой организации существуют старший и рядовые кассиры, то разменную монету кассирам-операционистам выдает старший кассир.

Сумму разменной монеты, указанную в РКО, старший кассир фиксирует в кассовой книге (форма КО-4) и в книге учета полученных и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5). Такой порядок установлен п. 4.

5 Порядка ведения кассовых операций и будет продолжать действовать при использовании онлайн-кассы.

Таким образом, по-прежнему при отсутствии старшего кассира для выдачи разменной монеты достаточно расходного кассового ордера, а при наличии старшего кассира — необходимо, помимо оформления РКО, вести книгу по форме КО-5.

Торгуйте по новым правилам. Подключитесь к Контур.ОФД сейчас и 3 месяца бесплатно передавайте данные в ФНС.

Узнать подробнее

Унифицированные формы по ККТ

Для учета денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением ККТ организации использовали унифицированные формы первичной учетной документации КМ-1–КМ-9, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132:

  • КМ-1 «Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков ККМ»;
  • КМ-2 «Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) ККМ в ремонт и при возвращении ее в организацию»;
  • КМ-3 «Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам»;
  • КМ-4 «Журнал кассира-операциониста»;
  • КМ-5 «Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККМ, работающих без кассира-операциониста»;
  • КМ-6 «Справка-отчет кассира-операциониста»;
  • КМ-7 «Сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации» и др.

Поскольку данное постановление не является нормативным правовым актом, принятым в соответствии с Законом № 54-ФЗ, теперь, по мнению чиновников, оно не подлежит обязательному применению (письма Минфина РФ от 12.05.2017 № 03-01-15/28914, от 04.04.2017 № 03-01-15/19821, от 25.01.2017 № 03-01-15/3482, от 16.09.2016 № 03-01-15/54413).

Следовательно, организации, которые применяют новые онлайн-кассы, не обязаны оформлять справки-отчеты кассира-операциониста (форма КМ-6) и вести журнал кассира-операциониста (форма КМ-4) по каждой ККТ (письмо Минфина РФ от 12.05.2017 № 03-01-15/28914).

В связи с вступлением в силу новой редакции 54-ФЗ Банк России планирует внести изменения в Указания № 3210-У. В частности, в новой редакции п. 5.2 и 6.6 Правил ведения кассовых операций будет установлено, что приходные кассовые ордера (ПКО) и расходные кассовые ордера (РКО) должны оформляться на основании фискальных документов (по состоянию проекта на 01.03.2017).

Отправляйте ПКО в сервисы бухучета 1С:Предприятие 8.x, Контур.Эльбу или Контур.Бухгалтерию бесплатно из сервиса Контур.Маркет.

Узнать подробнее

Фискальные документы

Фискальными документами называются фискальные данные (сведения о расчетах), которые представлены по установленным форматам на бумажном носителе или в электронном виде (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).

К фискальным документам относятся (п. 4 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ):

  • отчет о регистрации;
  • отчет об изменении параметров регистрации;
  • отчет об открытии смены;
  • кассовый чек (бланк строгой отчетности);
  • кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции);
  • отчет о закрытии смены;
  • отчет о закрытии фискального накопителя;
  • отчет о текущем состоянии расчетов;
  • подтверждение оператора.

Форматы фискальных документов, обязательные к использованию, а также дополнительные реквизиты фискальных документов утверждены Приказом ФСС РФ от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.

Продолжительность смены

В соответствии с требованиями законодательства работа с фискальной техникой делится на кассовые смены.

Перед началом осуществления расчетов с применением ККТ формируется отчет об открытии смены, а по окончании осуществления расчетов — отчет о закрытии смены.

При этом чек ККТ не может быть сформирован позднее чем через 24 часа с момента формирования отчета об открытии смены (п. 2 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ).

То есть смена при работе на онлайн-кассе не может длиться больше 24 часов. Объясняется такое требование к продолжительности смены возможностями фискального накопителя. В случае когда смена превышает 24 часа, фискальный признак документа на чеке ККТ не формируется (абз. 9 п. 1 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ).

Смена на ККТ может быть открыта в один день, а закрыта уже на следующий день при общей продолжительности не более суток. Иных ограничений в отношении продолжительности смены, а также требований о закрытии смены в точно указанное время Закон № 54-ФЗ не содержит (письмо Минфина РФ от 05.05.2017 № 03-01-15/28066).

Отчет о закрытии смены

При закрытии смены на старых ККТ формировался Z-отчет, который являлся основанием для внесения записи в форму КМ-4 («Журнал кассира-операциониста») (приложение к письму ФНС России от 10.06.

2011 № АС-4-2/9303@, письма УФНС России по г. Москве от 20.01.2011 № 17-15/4707, от 20.04.2011 № 17-15/38757).

На основании Z-отчета оформлялась справка-отчет кассира-операциониста (КМ-6) и вносились данные в журнал кассира-операциониста (КМ-4).

Поскольку при использовании новых ККТ вести формы КМ-4 и КМ-6 не нужно, по окончании смены формируется отчет о закрытии смены, на основании которого оформляется ПКО и делается запись в кассовой книге.

Данные о суммах наличных денег, поступивших в ККТ за смену, приведены в отчете о закрытии смены: показатель «Итоговая сумма в чеках (БСО) наличными» в реквизите «Счетчики операций „ПРИХОД“» реквизита «Счетчики итогов смены».

Обратите внимание, что на основании одного отчета о закрытии смены может формироваться несколько ПКО в зависимости от вида операции и проводок, которые будут сделаны в бухгалтерском учете при оприходовании наличных денежных средств в кассу организации:

  • полная оплата при реализации товаров, работ, услуг (Дебет 50, Кредит 90-1);
  • частичная оплата при реализации товаров, работ, услуг (Дебет 50, Кредит 62-1);
  • предоплата в счет будущей реализации товаров, работ, услуг (Дебет 50, Кредит 62-2).

Возврат товаров в день покупки

При возврате денежных средств покупателю в день покупки ККТ применяется в обязательном порядке (письмо Минфина РФ от 12.05.2017 № 03-01-15/28914). Денежные средства выдаются покупателю из денежного ящика ККТ на основании чека, выданного при покупке товара.

При выдаче наличных покупателю необходимо пробить чек ККТ с указанием признака расчетов «ВОЗВРАТ прихода». Акт о возврате денежных средств покупателям (КМ-3) оформлять не нужно.

Возвратный чек ККТ передается в налоговые органы через оператора фискальных данных в том же порядке, что и все прочие чеки ККТ (письмо Минфина РФ от 04.04.2017 № 03-01-15/19821).

Данные о возвращенных суммах отражаются в отчете о закрытии смены: показатель «Итоговая сумма в чеках (БСО) наличными» в реквизите «Счетчики операций „ВОЗВРАТ прихода“» реквизита «Счетчики итогов смены».

При оприходовании сумм наличных денежных средств, поступивших в ККТ за смену, в ПКО необходимо отразить разницу между суммой прихода и суммой возврата прихода. Иными словами, выручка от реализации товаров, работ, услуг в ПКО отражается за минусом возвращенных сумм.

Возврат товаров не в день покупки

На сегодняшний день даже специалисты Минфина РФ не знают, как правильно оформлять возврат денежных средств за товар, возвращенный не в день покупки.

Поэтому чиновники рекомендуют обращаться по этому вопросу в Банк России (письма Минфина РФ от 12.05.2017 № 03-01-15/28914, от 01.03.2017 № 03-01-15/11622).

Ни в одном своем письме чиновники не сказали, что возвратный чек должен пробиваться при любом возврате денежных средств вне зависимости от даты возврата товара.

Поскольку на сегодняшний день никакого нового порядка оформления возврата товаров не утверждено, по нашему мнению, возвращать денежные средства за товары, возвращенные не в день покупки, следует в прежнем порядке.

Шаг 1. На основании заявления покупателя о возврате товаров необходимо оформить РКО, в котором покупатель поставит свою подпись, и выдать покупателю деньги из основной кассы (а не из денежного ящика ККТ).

Шаг 2. На основании РКО следует сделать запись в кассовой книге.

Таким образом, в тот день, когда из основной кассы были возвращены деньги за возвращенный товар, кассир оформляет ПКО на полную сумму выручки, полученной кассиром-операционистом, и РКО на сумму денежных средств, возвращенных покупателю.

При возврате ранее внесенной предоплаты, по нашему мнению, организации должны пробивать чек ККТ вне зависимости от даты ее внесения. Денежные средства следует возвращать из денежного ящика ККТ.

Новый порядок применения ККТ и ОФД

Просим вас поделиться первым опытом по работе с онлайн-кассами. Пройдите опрос и помогите нам стать полезнее для вас. Будем благодарны за подробные и искренние ответы. 

мнением

Оксана Курбангалеева, директор ООО «Консалтинг Успешного Бизнеса»

Источник: https://kontur.ru/articles/4885

Кассовая дисциплина в 2020 году

Могу ли я запросить отчеты по кассовым операциям на предприятии?

Для того чтобы разобраться с понятием «кассовая дисциплина» сначала необходимо понять различие между терминами «Кассовый аппарат» и «Касса»:

Кассовый аппарат (ККТ) – это устройство, необходимое для получения денежных средств от ваших клиентов, а в некоторых случаях и их выдачи (например, возврат товара). Таких устройств может быть сколько угодно и по каждому из них должны оформляться свои отчетные документы.

Касса предприятия (операционная касса) – это совокупность всех наличных операций (прием, хранение, выдача). В кассу поступает выручка, полученная, в том числе по кассовому аппарату.

Из кассы осуществляются все наличные расходы, связанные с деятельностью предприятия, и сдаются деньги инкассаторам для дальнейшей передачи в банк.

Кассой может быть отдельное помещение, сейф в комнате или даже ящик в письменном столе.

Так вот, все операции по кассе должны сопровождаться оформлением кассовых документов, что обычно и подразумевается под соблюдением кассовой дисциплины.

Кассовая дисциплина – это набор правил, которые необходимо соблюдать при осуществлении операций, связанных с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции).

Основными правилами кассовой дисциплины являются:

Кто должен соблюдать

Необходимость ведения кассовой дисциплины не зависит от наличия ККТ или выбранной системы налогообложения.

Даже если вы не имеете кассового аппарата (например, попадаете в исключения из статьи 2 закона 54-ФЗ), все равно должны соблюдать правила кассовый дисциплины. Правило здесь одно – если есть движения наличных денежных средств, то кассовую дисциплину нужно соблюдать.

Однако с июня 2014 года действует упрощенный порядок ведения кассовой дисциплины, который в наибольшей степени коснулся индивидуальных предпринимателей.

Теперь ИП больше не обязаны вести кассу наравне с организациями и оформлять кассовые документы (ПКО, РКО, кассовая книга).

Предпринимателям необходимо только формировать документы, подтверждающие выплату заработной платы (расчетно-платежные и платежные ведомости).

Также согласно упрощенному порядку ИП и малые предприятия (количество работников не более 100 человек и выручка не более 800 млн. рублей в год) больше не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег по кассе.

Все правила кассовой дисциплины перечислены в указаниях Банка России (Указание от 11 марта 2014 г. № 3210-У и Указание от 7 октября 2013 г. № 3073-У).

Кассовые документы

Операции по кассе должен проводить уполномоченный на это сотрудник (кассир), при его отсутствии эти функции может выполнять руководитель (ИП). При наличии нескольких кассиров назначается старший кассир.

Кассовые документы должен формировать главный бухгалтер или другое назначенное должностное лицо (руководитель, ИП, кассир и т.д.), с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

В 2020 году кассовые операции оформляются следующими документами:

  1. Приходный кассовый ордер (ПКО) – заполняется при каждом поступлении денег в кассу. Если наличность оформляется чеком или БСО, то разрешается составлять ПКО на общую сумму принятых наличных денег за рабочий день (смену).

    Примечание. С июля 2019 года БСО (бланки строгой отчетности) формируются на кассовых аппаратах. Использовать типографские БСО вместо чеков запрещено.

  2. Расходный кассовый ордер (РКО) – заполняется при выдаче денег из кассы. При получении ордера (например, от сотрудника который отправился за покупкой канцтоваров) кассир должен убедиться, что РКО подписан главным бухгалтером (руководителем) и проверить документы, удостоверяющие личность сотрудника.
  3. Кассовая книга (форма КО-4) – в книгу заносятся данные по каждому приходному и расходному кассовому ордеру. В конце рабочего дня кассир должен сверить данные кассовой книги с данными кассовых документов и вывести сумму остатка наличных денег в кассе. Если в течение дня кассовых операций не было, то кассовая книга не заполнятся.
  4. Книга учета (форма КО-5) – заполняется только в случае, если на предприятии работает несколько кассиров. Записи в книгу заносятся в течение рабочего дня в момент передачи наличных денег между старшим кассиром и кассирами и подтверждаются их подписями.
  5. Расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость – оформляются при выдаче заработной платы, стипендий и других выплатах работникам.

Примечание

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/kassovaya-disciplina/

����������� �������� ������ ����������� � ��� �������������

Могу ли я запросить отчеты по кассовым операциям на предприятии?

������� ������� �������� �������� � ������������ ������ ������� ������������� (�����������������), � ����� ��������� ������� ����������� ������ � ��������� ���������� ��������� � 637.

�������� �������� � �������� ����������� (����������������) ����� ����� � � ����������� ������, ��������� � ������� � ������� ���������� ��� ���������� ������� ����� ����� � ���������� ���� �������� � ��������������� ������ �����

(�. 1.2. ��. 1 ��������� � 637)

�������� �. 2.2 ��. 2 ��������� � 637 ����������� ������ ������������ ������� ��������� ����� ����� � � ����������� ������ ����� ����� ��� �� ���� �������� �������, ��� � �� ���� �������, ���������� �� ������. ��������� ������� ���������� ����� ����� �������� ���������� ��� ������ ��������������� ��������.

� ����� ����������� �����������, �������� � �������� �������� �������� ��������.

����� � ��������� ��� ����� ������������� �������� ��������, � ����� ������, ������, �������� �������� �������, ������ ���������, �������� ����������.

(���. 10 �. 1.2 ��������� � 637)

��� �������, �������� �������� � ������ �������� ����������� (������ ������, ������ ������� ����������, ������ ����������� � �. �.) �������� � ����� ��� � �������� �� ���� �����. ��������������� �� �������� �������, ����������� ��� ����������� ����������� ������� � �����, ����� ������������ (�. 4.1 ��������� � 637).

��� ����������, ����������� � �����, ������ ������������ (� ���� ��������� �������� �������) � � ������ ����� �������������� (�. 2.6 ��. 2 ��������� � 637).

��� ���� � ������� ���������� ��. 4.3 �.

4 ��������� � 637 �������������, ��� ���� ����������� � ������ ����������� (������������ ����) �� �������� � �������� � ����������� ���, � ��� ������������ �������������, ������������ ��� �������� ��� (��), � ��� ��� ��������, �� �� ����� �������� �����, �� ������ � �������� ����� ������������ ���� �������������� �� ��������� ������� ���� ����������� � ������������ ����.

������ � ��� ������� ��������, ��� �������� ���. ������� �. 2.8 ��.

2 ��������� � 637 ������������ ������������� ����������� � ����������� ���, � ��� ����� ������������� �������, ����� ������� �������� ������� (����������) ��������������� � ����� ����� ����������� ��� ��� � ����� ���� ��� �� �������� � ���������� �� ���������� ����� ��������� ����������� ��� ��� �� ������������� � ����� �����������. �� ��� ��������� ���������� � �������-������ �� ������� 109.15 ������� ���� ��������� ������ “Dz�”).

���������� ����� ��������� � ����� ������ � �������� �������������� ������. ������������� ����� �������� ������� ���������� ������� � ����. ��������� ������� � ����� (�����) ��������, �� ������������� ����������� (��������, ������ ������ ������� ��� ������ ���) (�. 4.1 ��������� � 637).

�������� �� ������������� � ������ ���������� ������������ ������ �����������, ������� ��������� �� ������������� � ����� ������ ������������ ��������������� �� ����������� ���� �������� �� ��������� (�. 4.8 ��������� � 637).

���������� �������� ��������

������ �������� � ����������� ������ ���� ������������� ��������� (������������) ���������������� �����������.

����������� ���������� � ����� ����������� (�����������) �� ��������� ���������� ��������� ������, ������ � �� ��������� ���������� ��������� ������.

������ �� ���� ������� ��������� � �������� �����, � ������� ����������� ������� ���������� � ����� ����������� �� ������ ���, ������� �� ���� � ������� �� ����� ���. ������ �������� ����� ������ ��������������� ������������ ������� ����� � �����.

���������� �������� ������ �������������� � ������� ����������� ��������� � ��������� �������� ����������, ������� ������� �������� �� ��������� � ��������� ���������.

� ������ ���������� �������� �������� � ����������� ������������ ��������� �������� (����� � ���) ��� �������������� ��������� ������ (����� � ��) �������������� �������� �������� ������������� ����� ��������� �������� ������� � ������ ����� �� ����������� ����������� � ����� ����� ��������� �������� (����� � ����) �� ��������� ���������� �������� ����� ��� (������ ��) (�. 2.6 ��. 2 ��������� � 637).

����� � ������ ���������� �� �������� ������� ����� ����������� ������ � ���� �� ����������� (�. 3.10 ��. 3 ��������� � 637).

� ������ ��������� �������� ������� � ��������� ���������� ������ ������ ���������:

� ������� � ������������� ��������������� �������� �� ����������, � ��� ����� �� ��������� �������� ������ ��� ��������� ��������� � �������������� ������� ������������ ����������� ��� �������������� �� ���;

� ������������ ���������� ���������� � ������� ���� ����������;

� ������� � ������������ ���������� ������������� � ���������� ����������.

� ������ ������������ ���� �� ������ �� ��������� ���������� ������ ������ ������� ��������� ��� ���������������� ����������.

�������� ������ � ��������� ��������� ����� �� ����� ��������� ��� ������ �� ��� ���������� ������������� ��������, � �� ����������� � ��� ���������� �������� ������ ������ ��� ������� “��������” � ��������� ���� (�����, �����, ���).

�������� �. 3.5 ��. 3 ��������� � 637 � ������ ������ ��������� ���������� ����� ���������� ( � ��� ����� ���������� �����������) �� ���������� ��������� ������ ��� ��������� ��������� ������ ������� ���������� ������� ��� ��������, ���������� ���, ���������� ��� ������������ � �����, ��� � ����� �� �����.

���������� ���� ������������� � ��������� �������� ������ ��� ��������� ��������� � ��������� ���������� � ��������� ���������� ����� (������ � �������, ������ � �������), ��������� ���������� ��� ��������� ����� � ��������� ������� �����. ���� ��������� ��������� ���������� �� ������ ���������� ���������� �����, �� ���������� ����� ����������� �������� ��� ���������, ���������� ��, � ������������� � ��������������� ����� ���������.

�������� ��������! ��� ������ ������� ���������� � ����� �� ����������� ��������� �������� ������ ��� ��������� ���������, � ������� ������ ���������� �� ����� �� ������������ �������� ����������.

������ ���������� �����, ������������� � ������� ���������� �����������, ���������� �� ��������� �������� �������, ������� ������������ �������� �� ������ ����, ��� �� ��������� ��������� ���������.

��������� �������� ������ � ��������� � ���, � ����� ��������� �������� ������ � ��������� ��������� ������ ����������� ����������� ��������� ������� ����� ���������� ��� ��������� ������, � ������� �������� �������, ������������ ������� ��� ������� ���������, ������� ���������� �� ���������� ����������� ���� ������� �� ���������� �������������� ��� �������� ���������� ����� (�. 3.10 ��. 3 ��������� � 637).

�������, ��� �� ����������� ���� ����������� ����������� ����������� ��� ���������� (������) �������� ������� ���������� ����������� �����������.

������ �����������, ������� �����, ������ ����� ���� �������� �����. �. 4.2 ��. 4 ��������� � 637 �������������, ��� ��� ����������� � ������ ���������� � ������������ ������ ����������� �������� � �������� �����, ����� ������� ���������� ����������� 5 � ��������� � 637.

� ������ ������� � ������ ����������� ������������ ������������� � ������������� ����� ��������������� �������� �� ������ � ������ ���������� � ����������� ��������� � ��������� �������� ������� (����� �������, ������� ���������� �����, ������ ������� �� ������������� ����������� � ��.) ����� ������������� ����� ������ ����� �������� ����� (�. 4.2 ��������� � 637).

������������ ������������� �����������, �������������� �������� ������� � ����������� ��� ��� �� � �������� ����, �� �� ���������� �������� �� ������ (������) ���������� �� �������� �������, �������� ����� �� �����.

�������� ����� ������ ���� ������������, �������������, ��������� ������� ����������� � �������� ��������� ������������� ��� �����������.

�������� �����, ������ ����������� ��������� � ��������� �������� ����������, ����� ����� �������� � �������� ������� �������� ����� � ��������� ������ �� �������������� (������-����� �� ������� 109. 15 ������� ���� ��������� ������ (“Dz�”). 

������ � �������� ����� �������������� ������ ���� � ������� ������� ���������� � ����� �� ������ �� ��������� ����. ������ � ����� ���������� ��� ������������� ������ ��������� (��������� ������) ������� ����� (����� ����������� � ������ �������). ���� � �����-���� ���� �� ���� �������� ����������, ������ � ����� �� �������� (�. 4.3 ��. 4 ��������� � 637).

�������� ����� ����� ����� � � ����������� ����.

��� ���� ������� ����� � ����������� ���� �������� ������ � ��� ������, ���� ��������������� ������������ ��������� ������������ ���������� ��������� � �������������� ����� ������ �� ����� � “�������� ����� ������ �����” � “��� ������”, � ������� �� ����� � ���������� ������ �������������� ������� �������� ����� (�. 4.4 ��������� � 637).

� ������ �������������� “��������� ������ ������ �����” � ����� ������ ������ ������������� ��������������� ����� ���������� ������ �������� ����� �� ���� �����, � � ������ �������������� � ����� ���� � �� ����� ���������� �� ���.

����� �������������� “��������� ������ ������ �����” � “���� ������” ������ ������ ��������� ������������ ����������� ���� ����������, ��������� �� � �������� “��� ������” ������ � ���������������� ��������� ����������� � ����������� ��� ������� � “��������� ������ ������ �����”.

“�������� ����� ������ �����” � ������� ���� �������� �������� �������� �� ������ �����. ����� ���������� ������������ ���� (��� � ����������� �� �����������) “������ ������ ������ �����” ����������� � �������� � ��������������� �������.

����� ���������� ������ �� ��� ���������� ��������� ������������ � �������� ���������� ����������� � ������������ ����, � �������� ����������� � �����, ������� ����������� �������� ������ ����������� (������������ ����) (�. 4.4 ��.

4 ��������� � 637).

����, �������� �. 4.4. ��. 4 ��������� � 637 �������� ����� � ����������� ���� �����������, ��� �������, �� ����� (��� ����������������� ����� �������� �� ������� �������� �����������).

����������� � �������� ������� (��������� ����������) �� ����������� (�. 3.10 ��������� � 637). ����, ���� ��� ���������� ������ ���� �������� ������, �� ����� �������� ����������� ������.

������ � ��� � �������� ����� ����������� ��������. ���������� ��� �������� ������� � �������� ���������� (��� ����, ����������� ���) (�. 4.2 ��������� � 637).

��� ����� ������������ ����� (�����) �������������, ���� ����������� ���������� ����� (�����). ��� ���� ������������ �������������� ����� ������ ���, ����� ����� ���� ��������� ������������ ����� (�����). ����� � ������������ �������� ������� “����������”, �������� ������� ��� ���, �������� ��� �������� ��������, ����������� ���� ������������� ����������� (�. 4 ��������� � 88).

�������� � �������� ��������, ����������� � ��������������� �� ��������� �������� ���������� ������� � ���������� ������� “���������&�����”:

“����� �����: ��� ������������� � ��� ��������� ������ ������” (� 14 �� 2015 ���);

“��������� ����������� ������������� ���������� � �����” (� 14 �� 2015 ���);

“�������������� �����: � ��� ������� �����” (� 14 �� 2015 ���);

“�������� ����������� ��-���������, ��� ��� ��� �������� � ����������� ��������” (� 14 �� 2015 ���);

“��������������� �� ��������� � ����� ��������� ���������” (� 14 �� 2015 ���);

“����������� �������� ��� ������� ���������: ��� ����������� �������� ������” (� 14 �� 2015 ���).

Источник: http://bz.ligazakon.ua/magazine_article/BZ007717

Документальное оформление кассовых операций. Налоги и бухгалтерский

Могу ли я запросить отчеты по кассовым операциям на предприятии?

При документальном оформлении кассовых операций важно разграничивать обязанности между кассиром и бухгалтером. Если вы помните, в ранее действовавшем Положении № 637 порядок распределения таких обязанностей не был четко регламентирован.

К сожалению, сменившее его Положение № 148 ситуацию не исправило. Четко очерченных обязанностей кассира и бухгалтера на «кассовом поприще» в нем нет.

Однако из содержания этого документа все же можно сделать определенные выводы о том, что именно при работе с наличными входит в обязанности бухгалтера предприятия, а какие функции возложены на кассира.

Начнем с бухгалтера, ответственного за учет кассовых операций и работу с кассовыми документами. Так, в его обязанности входят выписка и оформление кассовых ордеров*. Это следует из содержания абзаца первого п. 32 Положения № 148.

После оформления кассового ордера бухгалтер передает его на подпись соответствующим должностным лицам. Так, ПКО подписывает главный бухгалтер (или другое лицо, уполномоченное руководителем предприятия).

Что касается РКО, то, кроме главбуха, он должен быть подписан также руководителем предприятия. Исключение составляет случай, когда на прилагаемых к РКО документах (заявлениях, счетах и т. п.) стоит разрешительная надпись руководителя предприятия.

В таком случае его подпись на РКО не обязательна (абзац второй п. 26 Положения № 148).

Бухгалтер до передачи кассовых ордеров в кассу предприятия регистрирует их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов** (абзац первый п. 33 Положения № 148).

А что же кассир?

После получения из бухгалтерии приходных и/или расходных кассовых ордеров он:

— проверяет правильность их составления и выписки;

— осуществляет по ним непосредственно операции приема (выдачи) наличности;

— отражает записи по кассовым ордерам в кассовой книге (см. подраздел 4.8 на с. 46).

Более наглядно последовательность действий бухгалтера и кассира при оформлении операций с наличными приведем на рис. 4.1 (см. с. 27).

4.2. Требования к оформлению кассовых документов

Напомним: наличность, поступающая в кассу предприятия, является оприходованной только тогда, когда такое поступление подтверждено надлежащим образом оформленным кассовым ордером с соответствующей записью в кассовой книге. Поэтому крайне важно знать, как верно оформить ПКО.

Кроме того, правильно должны быть составлены и расходные кассовые документы. При ненадлежащем оформлении таких документов кассир попросту не имеет права принимать и выдавать по ним денежные средства. До нюансов составления таких документов мы еще доберемся.

Сейчас же очертим общие требования к их оформлению.

Общие требования

Как уже было сказано в предыдущем подразделе, кассовые документы выписывает работник бухгалтерии. Он же регистрирует их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Одновременно с заполнением ПКО к нему оформляют квитанцию — отрывную часть приходного кассового ордера

Ее выдают на руки лицу, сдавшему деньги.

Имейте в виду: при оформлении кассовых документов следует учитывать ряд требований к их составлению, предусмотренных Положением № 148. Перечислим их.

1. Приходные и расходные кассовые документы выписывают в одном экземпляре.

2. Кассовые документы заполняют любым способом, который обеспечил бы надлежащую сохранность этих записей в течение установленного для хранения документов срока* (абзац первый п. 32 Положения № 148).

3. Электронные кассовые документы оформляют в соответствии с требованиями законодательства Украины в сфере электронного документооборота (абзац третий п. 23 Положения № 148).

4. В кассовых документах при указании сумм национальной денежной единицы гривни можно использовать ее графический знак (п. 36 Положения № 148).

5. Исправления в кассовых ордерах и ведомостях на выплату наличности запрещены (абзац четвертый п. 32 Положения № 148). Если при заполнении кассового документа бухгалтер допустил ошибку, следует оформить новый документ.

6. Прием и выдачу наличности по кассовым ордерам можно осуществлять только в день их составления (абзац третий п. 32 Положения № 148).

Если по оформленному кассовому ордеру наличные в кассу в течение дня получены (выданы) не были, кассир предприятия возвращает такой ордер в бухгалтерию, а бухгалтер, в свою очередь, аннулирует этот документ.

При этом в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов следует сделать соответствующую отметку.

По-другому обстоят дела с выдачей денег по ведомости на выплату наличности. Так, в соответствии с п.

18 Положения № 148 предприятия имеют право хранить в своей кассе наличность, полученную в банке для выплат, относящихся к фонду оплаты труда, а также пенсий, стипендий, дивидендов, сверх установленного лимита кассы в течение 5 рабочих дней, включая день получения наличности в банке.

Если выплата, относящаяся к фонду оплаты труда, осуществляется за счет выручки, срок сверхлимитного хранения наличности в кассе — 3 рабочих дня со дня наступления сроков такой выплаты.

Если денежные средства по ведомости на выплату наличности не будут выданы в указанные сроки, их депонируют

7. В кассовых ордерах указывают основания для их составления, а также перечисляют приложенные к ним документы (абзац второй п. 32 Положения № 148).

8. Выдача кассовых документов на руки лицам, которые вносят или получают наличность, запрещена (абзац второй п. 32 Положения № 148). Также запрещено выносить кассовые документы из помещения предприятия без письменного разрешения руководителя или главного бухгалтера (абзац второй п. 35 Положения № 148).

Еще один интересный момент. Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров происходит с начала каждого года с номера «1».

Причем если в течение календарного года заканчивается или изменяется форма кассовой книги и/или журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, то нумерация кассовых ордеров продолжается. На это указывают налоговики в консультации из подкатегории 109.10 БЗ.

ПКО и квитанцию к нему подписывает главный бухгалтер или лицо, уполномоченное на это руководителем предприятия. Подпись главного бухгалтера / уполномоченного лица может быть заверена оттиском печати предприятия, если таковая имеется (абзац второй п. 25 Положения № 148). После этого надлежащим образом оформленный кассовый ордер передают в кассу предприятия.

РКО и ведомость на выплату наличности требуют еще более тщательного контроля. Так, их перед передачей в кассу должен подписывать не только главный бухгалтер (уполномоченное на это лицо), а и руководитель предприятия (абзац первый п. 26 Положения № 148).

Но! Если к документу на выдачу наличности приложены заявления на выдачу наличных, расчеты и т. п., на которых есть разрешительная надпись руководителя, его подпись на самом кассовом ордере (ведомости) не обязательна (абзац второй п. 26 Положения № 148).

Корешки ПКО, по которым наличность была получена в кассу, и РКО, по которым наличность была выдана из кассы, прилагают к отчету кассира.

После обработки этого отчета приходные и расходные кассовые ордера комплектуют в хронологическом порядке, нумеруют и формируют в дела в соответствии с номенклатурой дел.

Они хранятся в соответствии с законодательством ответственным лицом, на которое руководителем предприятия возложена эта обязанность* (абзац первый п. 35 Положения № 148).

Подписи в кассовых документах

Отдельно остановимся на проставлении подписей в кассовых документах. Напомним, что кассовые документы должны быть подписаны:

— ПКО и квитанция к нему — главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это руководителем предприятия, а также кассиром, принявшим наличные денежные средства;

— РКО или ведомость на выплату наличности — главным бухгалтером (уполномоченным на это лицом), руководителем предприятия (за некоторыми исключениями), кассиром, выдавшим наличность из кассы, и лицом, получившим денежные средства.

Однако при реализации этого требования могут возникнуть определенные вопросы.

Можно ли использовать факсимиле? Напомним, что в общем понимании факсимиле представляет собой точное воспроизведение какого-либо графического оригинала, в том числе подписи, с помощью средств механического, электронного или другого копирования. Это клише, печать, при помощи которых можно многоразово воспроизводить собственноручную подпись лица. Факсимиле используют, как правило, должностные лица, в обязанности которых входит подписание большого количества документов, писем и других деловых бумаг.

В общем случае использование факсимильного воспроизведения подписи допускается при совершении сделок в случаях, установленных законом, другими актами гражданского законодательства либо по письменному соглашению сторон, в котором должны содержаться образцы соответствующего аналога их собственноручных подписей (ч. 3 ст. 207 ГКУ).

Положение № 148, регулирующее порядок заполнения кассовых документов, не содержит

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2018/april/issue-32/article-35913.html

Прав-помощь
Добавить комментарий